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海欣食品大幅扭亏有蹊跷,企业上市后的利润操

文章作者:考试培训 上传时间:2019-05-06

八、说明所得税费用附注中“会计利润与所得税费用调整过程”包括“本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”1.24亿元的形成原因。

作为一家主要从事速冻鱼肉制品与速冻肉制品和常温鱼肉制品和肉制品的生产和销售的食品加工公司,海欣食品于2012年登陆A股市场,是其所在行业内首家上市公司。

(六)、固定资产变更折旧方式

 

2、年报显示,截至报告期末,公司收购浙江鱼极食品有限公司所形成的商誉余额为4,433.75万元,本期未计提减值准备。请按《会计监管风险提示第8号-商誉减值》的要求,补充披露商誉所在资产组或资产组组合的相关信息,以及商誉减值测试的过程与方法,包括但不限于可收回金额的确定方法、重要假设及其合理理由、关键参数(如预计未来现金流量现值时的预测期增长率、稳定期增长率、利润率、折现率、预测期等)及其确定依据等信息。请年审会计师核查并发表明确意见。

企业财务会计报告(以下简称报告)是综合反映一定时期财务状况、经营成果以及现金流量情况的书面文件。因此,现有和潜在投资者、债权人、政府及其机构都要求企业提供的报告能够真实、公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。实际中,有的上市公司企业管理层为了达到获取非法利益的目的而蓄意粉饰会计报表,通过各种方法进行利润操纵。

三、请对比说明*ST夏利2015年日常关联交易的预计及执行情况,是否存在实际发生日常关联交易超出年初预计、未及时履行审批程序及信息披露义务的问题。

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资产减值准备的计提直接计入当期损益,增加当期费用,减少资产,减少当期利润。如果少计或不计资产减值准备就会减少当期费用,增加资产,从而虚增当期利润。目前,八项准备中频繁被部分企业当作调节企业利润粉饰会计报表的利器。其中主要项目是坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备及长期投资减值准备。

一、*ST夏利2015年实现归属于上市公司股东的净利润1805万元,其中包括非经常性损益11.99亿元,扣除非经常性损益后的净利润为-11.81亿元,非经常性损益主要来源于公司2015年12月向一汽股份转让动力总成资产和研发中心资产,此间疑问颇多。

前一年大亏近3000万元,第二年海欣食品便实现了接近3500万元的净利润。深交所在海欣食品年报发布后3个交易日向其发去年报问询函,向海欣食品提出“九连问”。具体如下:

非经常性损益包括处置长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、其他长期资产产生的损益、各种形式的政府补贴、交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的损益等内容。一些公司并未按照上述规定披露扣除非经常性损益的净利润。

六、说明“其他应付款—一汽股份公司财务管理部4500万元”的形成原因、确认依据及未支付的原因。

1、报告期内,你公司实现营业收入11.45亿元,实现归属于上市公司股东的净利润(以下简称“净利润”)3,489.45万元。你公司2018年第一至第四季度分别实现营业收入2.63亿元、1.95亿元、2.70亿元和4.15亿元,实现净利润1,231.85万元、-185.67万元、1,633.32万元和809.96万元。请结合行业特征、市场需求变化、产品价格波动、毛利率变动等,说明营业收入、净利润各季度间波动较大的原因及合理性,并说明第四季度营业收入增幅较大的主要原因,以及是否存在提前确认收入的情况。请年审会计师核查并发表明确意见。

例如:TCL通讯于2003年3月29日发布了一则《关于对公司2000年度会计报表所反映问题整改报告》的公告,公告显示了TCL通讯2000年虚增利润4952万元的情况。其中包括少计坏账准备4392万元,少计存货跌价准备2813万元,少计长期投资减值准备685万元。TCL对此事件仅解释为会计处理不当、会计估计不当以及会计信息传递不及时、不真实等原因造成的。1999年TCL通讯亏损17984万元,如果2000年继续亏损,则将被ST。不计或少计资产减值准备不仅与会计谨慎性原则背道而驰,还反映出上市公司依然难以摆脱年末粉饰报表的情结。而且在当时给投资者造成的重大误导,也已经构成虚假陈述。

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6、年报显示,报告期内,公司实现投资收益1,540.95万元,其中处置可供出售金融资产取得的投资收益926.63万元,处置长期股权投资产生的投资收益243.80万元。请说明处置可供出售金融资产及长期股权投资的具体内容及会计处理,以及你公司是否按照《股票上市规则》的规定履行审议程序与信息披露义务。

由于合并报表时,上市公司对子公司的超额亏损不予确诊,一些公司可以将成本、费用通过各种途径转嫁到超额亏损子公司身上,或者通过增减超额亏损额来调节自身的利润,达到操控利润、粉饰会计报表的目的。

2015年度成功扭亏的*ST夏利摘帽在即,却于4月11日收到交易所一纸年报问询函。

5、年报显示,报告期内,公司计提应付职工薪酬2.19亿元,与去年同期相比增长21.67%。请结合员工人数、薪酬政策及平均薪酬等变化情况,说明报告期内职工薪酬增长的原因及合理性。

(八)、资产减值准备

四、列表说明存货跌价准备的计提过程,包括:存货类别、账面值/成本、可变现净值及相关依据,存货跌价准备金额等;请会计师说明针对存货跌价准备所做的审计工作及结论。

正值年报季,深交所和上交所的年报问询函成为市场关注的重点,而上市公司的业绩表现无疑是监管层关注的重中之重。今日,深交所向主板上市上市海欣食品发去问询函,针对该公司2018年大幅扭亏的业绩表现,追问是否存在提前确认收入等情况。

小商品城下属分公司银都酒店由于多年满负荷经营,酒店硬件设施特别是内装修损耗较大,酒店装饰已显陈旧,公司决定于2005年对银都酒店进行重新装修。银都酒店装修支出原在固定资产科目核算,作为计提折旧基础的装修支出原使用年限估计数为20年。基于稳健原则,公司自2003年1月1日起,将以上装修支出净值43,704,490.42元在重新装修前的剩余2年内摊销。此项会计估计变更使2003年增加折旧19,308,245.18元。同时,银都酒店固定资产中的地下停车场、主楼土建工程、员工宿舍原按40年使用年限计提折旧,现按30年计提折旧;电梯、空调及暖通、水电气工程、消防工程等原按20年使用年限计提折旧,现按8年计提折旧。此会计估计变更2003年增加折旧5,725,828.08元。上述两项会计估计变更合计增加本期折旧25,034,073.26元,减少相应数额的利润总额。

二、交易所多次通过发函等方式,关注*ST夏利控股股东一汽股份关于解决与公司之间的同业竞争问题的有关承诺的履行情况,请公司督促控股股东尽快根据《上市公司监管指引第4号——上市公司实际控制人、股东、关联方、收购人以及上市公司承诺及履行》的规定,及时采取相应措施及履行信息披露义务。

问询函中,深交所还针对各个季度营业收入、商誉、存货、股权投资、职工薪酬等多个方面向海欣食品提出“九连问”。

企业可以对坏账准备的计提比例根据企业的实际情况自行确定,对于那些,会计核算规范的企业来说确实可以起到一定的积极作用;反之,只能成为部分企业调节财务状况的工具。调增计提比例,就会增加当期费用,减少利润,减少当期税额。坏账计提一般都计入管理费用,进而直接影响利润。应收款项计提坏账准备的方法由企业自行确定,企业应当制定坏账准备的计提范围、提取方法、账龄的划分和提取比例,这在客观上为上市公司利用计提坏账准备调整利润提供了可能,而坏账准备计提不足也就成为一些公司调整利润的首选。

4月11日,*ST夏利收到交易所一纸年报关注函,交易所9问公司财务数据,其中,直指扣除非经常性损益后的净利润为-11.81亿元。

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例如:都市股份2003年利润总额主要由两项投资收益:公司持股上海农工商超市有限公司37%股权,2003年度产生投资收益67,753,996.23元;公司持股上海农口房地产集团有限公司20%股权,2003年确认投资收益8,042,472.14元。两项投资收益合计占公司利润总额的105.12%。公司2003年度“长期股权投资”中显示,公司对上海农工商超市有限公司“期初余额”为5,599万元,“本期权益增减额”8,281万元。年报“投资收益”附注披露投资收益为6,775万元。按照后者计算,该项长期股权投资的收益率高达121%,按前者计算更是高达147.90%。公司对上海农工商超市有限公司37%股权始于2001年与控制股东的资产置换。在长期股权投资“期末余额”下,投资成本14,133万元,确认收益1,934万元,合计16,067万元;公司2002年年报显示:该项股权投资“期初余额”为16,067万元,2002年度确认收益3,799万元,占公司2002年度利润总额的139.82%,“分得利润”14,267万元,“初始投资”为3,700万元,期末该项投资账面余额为5,599万元;2002年报中“应收股利”项下,应收上海农工商超市有限公司股利128,450,661.82元,理由是已分配尚未收到的股利。若按照都市股份持股37%计算,上海农工商超市有限公司2002年分配股利高达347,163,950.8元。

3、年报显示,截至报告期末,存货余额为2.35亿元,较去年同同期增长14.08%,未计提存货跌价准备;报告期末的库存量为6,294.7吨,同比增长33.51%。请结合存货跌价测试所采用的关键估计和假设、存货跌价测试的具体计算过程等,说明未对存货计提跌价准备的原因及合理性。请年审会计师核查并发表明确意见。

我国对关联方交易做了严格的规定,对上市公司和关联方之间的交易,如果没有确凿的证据证明交易价格是公允的,对显失公允的部分,视为是关联方对上市公司的捐赠,计入资本公积,并单独设置“关联交易差价”明细科目进行核算。为了绕开上述规定,一些上市公司在重组、收购等重大事项中,逐渐转向了如何钻非关联方交易的空子。

4月1日,*ST夏利(000927)发布年报表示,公司在去年前三季度亏损的情况下,全年实现扭亏,申请摘帽。公司股价也一路上涨,开启了一波摘帽行情。

挖贝网注意到,海欣食品2018年非经常性损益合计668万元,扣非后净利润仍有2800多万元。那么,其是如何在一年时间内大幅扭亏的呢?海欣食品并未在年报中直接说明缘由。

通常情况下,若一家上市公司的利润总额出现负数,那么该公司相应的净利润也就应该为负数。然而由于未确认的投资损失的存在,在原本为负数的利润总额减少数股东收益及增加未确认的投资损失后,净利润就变成了正数。未确定的投资损失形成了一些上市公司的利润调节器。

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而根据海欣食品日前抛出的2018年年度报告,去年全年该公司归属于上市公司股东的净利润大幅扭亏,净赚3489万元;同期综合毛利率也提升了1.93个百分点。

在收入确认时,一般应解决两个问题:定时和计量。定时是指收入在什么时候入账,比如商品销售是在售前、售中,还是在售后确认收入;计量则指以什么金额登记,是按总额法,还是按净额法;劳务收入按完工百分比法,还是按完成合同法。我国《企业会计制度》对利息和使用费收入的确认有着明确的规定,即利息收入,应按让渡现金使用权的时间和适用利率计算确定;使用费收入,应按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。》》》推荐阅读:企业内训例如:2003年12月23日,深高速董事会发布公告,称公司与长沙环路公司及深圳国际信托投资公司签订协议,将长沙环路公司由2003年12月23日至2007年10月30日预期应付给公司的贷款利息80,702,402元一次性以6,680万元还清。按照权责发生制原则,上述利息收入应当在截至2007年10月30日前的会计期间分季度确认,而不能一次性确认,更不应该在2003年度一次确认。

交易所表示,在年报审查过程中发现9个问题:

顶着“速冻鱼肉制品第一股”的名头,海欣食品上市首年交出了6582万元净利润的成绩单。遗憾的是,上市7年有余,2012年的利润俨然还是其史上最好的成绩。

(七)、未确认的投资损失

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