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你的企业是时候做全面预算管理了,实现精益的

文章作者:考试培训 上传时间:2019-05-08

预算/成本篇

2013年,美国某颇具规模的零售企业的营销高管最近发现自己看不懂销售报告了。它的一家主要竞争对手正在一系列业务领域持续扩大市场份额。尽管打出了在线促销和优化销售的组合拳进行反击,但她的公司还是不断丢城失地。

随着全球经济一体化的深入、市场竞争的加剧和经济结构的转型,企业传统的管理方式也在发生变化,精益化管理已悄然地走进许多企业,越来越多的企业开始寻求包括精益化财务计量和核算方法在内的企业精益化管理方法。

从常识而言,人口红利与体制红利、全球化红利一起,向来被称为是推动中国经济三十年高增长的三大红利,其中人口红利恰恰是能够将其他两种红利转化为经济价值的唯一介质。

金沙网址,于是,她召集高层对竞争对手做了深入研究。发现问题的根源远远超出了他们的想象。对手投入巨资提升从各门店收集、整合和分析数据的能力,且应用到各个销售单元中。同时,它还将这些信息与供应商的数据库联网,实时调整价格、自动补货,以及轻松地在各门店间调配产品。通过不断实践、捆绑、汇总,以及组织中信息的无缝衔接 (从基层门店到首席财务官办公室),竞争对手脱胎换骨,成为该行业中反应最为迅速的企业。

精益化预算在结合相关研究的基础上,分析了企业精益预算管理的体系、编制过程、实施过程,对企业整体经营活动的进行量化安排。企业通过精益化的预算管理,可以有效地实现企业的目标。

人口红利的结束意味着粗放式经营时代的完结,着眼于下一个30年经济周期的中国领先企业们,必须学会用更少的资源获得更高的产出。在这个转型中,将资源极度短缺条件下诞生的丰田精益生产模式的诸多理念嫁接在企业运营资源的管理模式上,应该是一个不错的范式转换。

这就是上述零售企业高管团队对“大数据”的第一认识。虽然,数据从一开始就是信息时代的象征,但在过去几年,信息量呈现爆炸式增长。在美国17个经济部门中的15个部门,员工超过1000人的企业存储了平均235太字节的数据,超出了美国国会图书馆的藏书。虽然大量信息来源于金融交易和客户互动,但从新设备和价值链各环节中产生的信息增长速度惊人,这就是大数据时代。

案例

通过3年多以来持续不断的精益财务转型案例的研究和报道,《首席财务官》一直试图建立筑基于中国经济体宏微观环境的可复制、可推广的精益财务管理模型,而在我们的理想中,这一模型应在相当长时间范围内具有实用性很强的指导价值。换言之,这样的精益财务管理模型,应该具有较好的稳定性,可以适应不同行业、不同周期、不同学习曲线等个性化需求。因此,我们借鉴大自然中以结构稳定性着称的蜂巢结构,作为达成精益财务的状态表达,而蜂巢的六边分别对应全面预算管理、战略成本管理、动态资金管理、内部控制、兼并重组、IT与团队等六大精益财务要素。

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一位股票投资者在阅读上市公司年报中发现,在某上市公司的年报中,利润表中年主营业务收入为6.52亿元,现金流量表中年销售商品、提供劳务收到的现金为5.23亿元,收入与现金流相差1亿多元;同时在资产负债表中,公司年末的应收票据、应收账款合计只有近0.14亿元。这使这位分析者产生了疑惑,近一个亿的收入为什么在现金流量表与资产负债表中未能体现出来?究竟是该公司的报表存在问题,还是什么原因?

对广大CFO来说,在经济增长失速、不确定性浓雾日益蔓延的当下,大力推进整个财务体系加速趋近于这个拥有完美结构的蜂巢财务模型,是再好不过的工作抓手。

大数据处理技术以及大数据管理共同缔造了大数据时代,而随着大数据时代的来临,大数据这个时下最流行的词语已经得到了越来越多的重视,它带着自己的“魔力”深入到各行各业中,并不断发挥着不可忽视的作用。

赵忠杰老师在《全面预算管理》课程中曾提到,这涉及到一个财务报表的勾稽关系。

从生物学角度而言,蜂巢是自然界中最出色的设计。

CFO(Chief Financial Officer)——首席财务官,是企业治理结构发展到一个新阶段的必然产物。随着世界经济一体化进程的加快,企业及企业集团的竞争日益激烈,如何构建透明可信的资本环境与健康规范的公司治理,成为社会关注的焦点。作为价值和资源管理、资金和资本运作、评价与控制结合的CFO(首席财务官或财务总裁)制度逐渐受到重视并日益完善。

在预算财务报表中,有些钩稽关系是明确的,即各个项目之间可以构成等式。如:资产=负债 所有者权益;收入-费用=利润。相对于各个预算财务报表之间的勾稽关系而言,这些在同一张报表内的关系是比较简单的。但是如果企业没有编制好财务预算报表、做好预算管理,就会出现上面案例的现象。

蜜蜂蜂房是严格的六角柱状体,它的一端是平整的六角形开口,另一端是封闭的六角菱形的底,由三个相同的菱形组成。组成底盘的菱形的钝角为109°28′,所有的锐角为70°32′,这样既坚固又省料。蜂房的巢壁厚0.073mm,误差极小。对于蜜蜂这种社会化极强的生物而言,建成六角形结构的蜂巢有以下好处:节约材料、体积大、体轻、容量大、易出入等。这种六角形的设计,可以使蜂群以最小的材料,得到最大的体积——不是单个体积最大化,而是所有的六角形聚积到一起时体积最小。同时这样的结构还意外地拥有远远超出这个物种所能认知的坚固强度。

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而如果企业导入全面预算管理,在做好全面方案收尾试算平衡过程中,就可以测试整个预算方案的编制数据连续、完整、系统、关系是否合理,从而发现问题的所在。

之所以我们用“预算、成本、资金、内控、税收筹划、IT与团队”等六边组成的蜂巢模型来定义精益态的财务管理范式,恰恰看中其投入产出比最优、结构稳定性最好这两大突出的优点。就组织内职能定位来看,财务体系显然是作为以缺点数来衡量其优劣的典型代表。因此,对于阿里·德赫斯所说的“生命型公司”而言(详见《长寿公司》一书),始终确保自身处于最优的投入产出比,并在不同经济周期下表现出一如既往的稳定性,恰恰是其将精益财务转化为强大组织基因之后的自然结果。

大数据时代的来临对财务管理工作也有着深远的影响,它不仅变革了传统财务管理的理念,也改变了企业中财务管理职能的定位,使财务管控路径和模式更具多样化,同时也意味着财务工作者的职业能力结构重塑和职业发展瓶颈将有重大突破。

常言道,凡事预则立,不预则废。全面预算管理已经成为现代化企业重要的管理模式。

超越全面预算:业务视野,更大弹性

全球最大的管理会计师组织——英国皇家特许管理会计师公会以及美国注册会计师协会,去年联合对全球2000多位财务高管进行调研,87%的人认为大数据以及相关的分析技术将在未来十年改变商业的面貌,可见,越来越多的人已经认识到大数据对财务领域的重要性。

它主要围绕企业发展的重要战略目标,对企业生产的整个过程进行有效地分析、预算与决策,利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动,增强企业的经营效率,完成既定的经营目标,进而保证企业经营活动高效、科学地进行。

《首席财务官》早在七八年前就深入论述过国内以新会计准则实施为标志的以簿记现代化为主的“新财务运动”第一阶段,尽管大量中国企业仍然处于核算型财务的原生态,但在以五部委联合推出内控指引为标志的“新财务运动”第二阶段中,更具管理主动性的预算及内控显然已经成为推进中国企业财务管理体系现代化的两大主引擎。

将大数据应用在财务管理上,已经成为许多CFO即将进行或者正在进行的探索。与传统意义上的财务管理相比,应用大数据进行财务管理后,传统的财务工作在很多层面被不同程度地延伸,而且对大数据的处理能力也可以直接影响到财务分析工作的结果,并且对大量财务数据的有效挖掘和准确分析可以很大程度地改进财务管理、压缩资金成本,为企业带来丰厚的利润

那么,企业的全面预算管理,实务工作中遇到什么问题?

而对于越来越多处于行业领先地位的中国企业而言,运营端的动态变化速率正在超出原有的全面预算管理的理解范畴。这对于广大CFO们认清全面预算管理的核心作用与局限性,带来了强烈的紧迫性。

在未来,充分利用大数据的天然优势,必然成为CFO出色完成数据收集、信息解读及趋势预测的有效助力。因此,做“数据驱动型CFO”,把大数据与日常工作充分结合,也就显得尤为重要了。

1)预算编制过程过于耗时、成本太高,基本是财务部门在包办;2)预算管理缺乏弹性,对市场变化的反应迟钝;3)预算没有基于公司的战略,甚至与之产生冲突;4)预算管理存在非增值性的流程,缺乏效率;5)预算过度注重成本的减少,而不够注重价值的增加;6)预算管理过于注重形式,没有随着组织架构的改变而改变;7)缺乏预算调整机制,预算制定后几乎不再进行修改。

我们先来回顾一下全面预算管理在财务体系现代化中的历史地位与价值。作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统,全面预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法。这一方法自从上个世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后,很快就成了大型工商企业的标准作业程序。从最初的计划、协调,发展到兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具,其在代理制下现代公司治理结构中的核心作用不言而喻。正如着名管理学家戴维·奥利所说的,全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。

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实际工作中,很多企业将长期计划与预算,战略规划与预算混淆,他们两者是有本质的区别:

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